為貫徹執(zhí)行中共中央、G 務院辦公廳管理決策布署，推動所得稅實際性降稅，現(xiàn)將2020年增值稅改革相關事宜公示以下：

　　一、所得稅一般納稅人（下列稱經營者）產生所得稅應納稅額市場銷售個人行為或是進口貨品，原可用16%征收率的，征收率調節(jié)為13%；原可用10%征收率的，征收率調節(jié)為9%。

　　二、經營者購入農業(yè)產品，原可用10%扣除率的，扣除率調節(jié)為9%。經營者購入用以制造或是委托加工物資13%征收率貨品的農業(yè)產品，依照10%的扣除率測算進項稅。

　　三、原可用16%征收率且出口退稅率為16%的出口商品勞務公司，出口退稅率調節(jié)為13%；原可用10%征收率且出口退稅率為10%的出口商品、跨境電商應納稅額個人行為，出口退稅率調節(jié)為9%。

　　2020年6月30此前（含2020年4月1此前），經營者出入口前述涉及貨品勞務公司、產生前述涉及跨境電商應納稅額個人行為，可用所得稅免出口退稅方法的，購入時已按調節(jié)前征收率征繳所得稅的，實行調節(jié)前的出口退稅率，購入時已按調節(jié)后征收率征繳所得稅的，實行調節(jié)后的出口退稅率；可用所得稅免抵退稅方法的，實行調節(jié)前的出口退稅率，在預估免抵退稅時，稅率小于出口退稅率的，稅率與出口退稅率之差視作零參加免抵退稅測算。

　　出口退稅率的實行時間及出口商品勞務公司、產生跨境電商應納稅額個人行為的時間，依照下列要求實行：出口報關出入口的貨品勞務公司（保稅區(qū)及經保稅區(qū)出入口以外），以中G 海關出口報關單上標明的出入口時間為標準；非出口報關出入口的貨品勞務公司、跨境電商應納稅額個人行為，以出口F票或普票的出具時間為標準；保稅區(qū)及經保稅區(qū)出入口的貨品，以貨品出境時中G 海關出示的出G 貨品辦理備案明細上標明的出入口時間為標準。

　　四、可用13%征收率的海外游客買東西離境退稅物件，退稅率為11%；可用9%征收率的海外游客買東西離境退稅物件，退稅率為8%。

　　2020年6月30此前，按調節(jié)前征收率征繳所得稅的，實行調節(jié)前的退稅率；按調節(jié)后征收率征繳所得稅的，實行調節(jié)后的退稅率。

　　退稅率的實行時間，以出口退稅物件所得稅普票的出具時間為標準。

　　五、自2020年4月1日起，《增值稅改征所得稅示范點相關事宜的要求》（稅務總局〔2016〕36號下發(fā)）一 條第（四）項第1點、第二條第（一）項第1點終止實行，經營者獲得房產或是房產在建項目的進項稅已不分2年抵稅。先前依照所述要求并未抵稅結束的待抵扣進項稅，可自2020年4月稅金隸屬期起從銷項稅中抵稅。

　　六、經營者購入中G 游客物流運輸，其進項稅容許從銷項稅中抵稅。

　?。ㄒ唬┙洜I者未獲得所得稅增值稅專票的，暫依照下列要求明確進項稅：

　　1.獲得所得稅電子器件普票的，為稅票上標明的稅額；

　　2.獲得標明游客身F證信息的航空貨運電子機票行程單的，為依照以下計算公式進項稅：

　　航空公司游客運送進項稅=（門票+燃油費）&pide;（1+9%）×9%

　　3.獲得標明游客身F證信息的鐵路線火車票的，為依照以下計算公式的進項稅：

　　鐵路線游客運送進項稅=票上額度&pide;（1+9%）×9%

　　4.獲得標明游客身F證信息的道路、水道等別的客票的，依照以下計算公式進項稅：

　　道路、水道等別的游客運送進項稅=票上額度&pide;（1+3%）×3%

　　（二）《增值稅改征所得稅示范點實施細則》（稅務總局〔2016〕36號下發(fā)）第二十七條第（六）項和《增值稅改征所得稅示范點相關事宜的要求》（稅務總局〔2016〕36號下發(fā)）第二條第（一）項第5選中“購入的游客物流運輸、貸款業(yè)務、餐飲經營、住戶平時服務項目和游戲yl 服務項目”改動為“購入的貸款業(yè)務、餐飲經營、住戶平時服務項目和游戲yl 服務項目”。

　　七、自2020年4月1日至2021年12月31日，容許制造、衣食住行性第三產業(yè)經營者依照本期可抵扣進項稅加計10%，抵扣增值稅應納稅所得額（下列稱加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策）。

　　（一）本公示所指制造、衣食住行性第三產業(yè)經營者，就是指出示郵政快遞服務項目、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務類（下列稱四項服務項目）獲得的銷售總額占所有銷售總額的比例超出50%的經營者。四項服務項目的實際范疇依照《銷售、無形資產攤銷、房產注解》（稅務總局〔2016〕36號下發(fā)）實行。

　　2020年3月31此前開設的經營者，自2020年4月至2020年3月期內的銷售總額(經營期未滿12月的，依照具體經營期的銷售總額)合乎所述要求標準的，自2020年4月1日起可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　2020年4月1今后開設的經營者，自開設生效日3月的銷售總額合乎所述要求標準的，自備案為一般納稅人生效日可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策。

　　經營者明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策后，當初內已不調節(jié)，之后本年度是不是可用，依據(jù)上本年度銷售總額測算明確。

　　經營者可記提但未記提的加計抵扣增值稅額，可在明確可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策本期一并記提。

　　（二）經營者應依照本期可抵扣進項稅的10%記提本期加計抵扣增值稅額。依照現(xiàn)行標準要求不可從銷項稅中抵稅的進項稅，不可記提加計抵扣增值稅額；已記提加計抵減額的進項稅，按照規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出本期，相對調減加計抵扣增值稅額。計算方法以下：

　　本期記提加計抵扣增值稅額=本期可抵扣進項稅×10%

　　本期可抵減加計抵扣增值稅額=上期終加計抵扣增值稅額賬戶余額+本期記提加計抵扣增值稅額-本期調減加計抵扣增值稅額

　　（三）經營者應依照現(xiàn)行標準要求測算一般記稅方式下的應納稅所得額（下列稱抵扣增值稅前的應納稅所得額）后，區(qū)別下列情況加計抵扣增值稅：

　　1.抵扣增值稅前的應納稅所得額等于零的，本期可抵減加計抵扣增值稅額所有結轉成本下一期抵扣增值稅；

　　2.抵扣增值稅前的應納稅所得額超過零，且超過本期可抵減加計抵減額的，本期可抵減加計抵扣增值稅額足額從抵扣增值稅前的應納稅所得額中抵扣增值稅；

　　3.抵扣增值稅前的應納稅所得額超過零，且低于或相當于本期可抵減加計抵減額的，以本期可抵減加計抵減額抵扣增值稅應納稅所得額至零。未抵減完的本期可抵減加計抵扣增值稅額，結轉成本下一期再次抵扣增值稅。

　?。ㄋ模┙洜I者出口商品勞務公司、產生跨境電商應納稅額個人行為不適合加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策，其相匹配的進項稅不可記提加計抵扣增值稅額。

　　經營者混合銷售出口商品勞務公司、產生跨境電商應納稅額個人行為且沒法區(qū)劃不可記提加計抵減額的進項稅，依照下列計算公式：

　　不可記提加計抵減額的進項稅＝本期沒法區(qū)劃的所有進項稅×本期出口商品勞務公司和產生跨境電商應納稅額個人行為的銷售總額&pide;本期所有銷售總額

　?。ㄎ澹┙洜I者應獨立結轉加計抵減額的記提、抵扣增值稅、調減、盈余等變化狀況。騙領可用加計抵扣增值稅現(xiàn)行政策或虛提升計抵減額的，依照《中華共和G 稅款征收管理法》等相關要求解決。

　?。┘佑嫷挚墼鲋刀惉F(xiàn)行政策實行期滿后，經營者已不記提加計抵扣增值稅額，盈余的加計抵扣增值稅額終止抵扣增值稅。

　　八、自2020年4月1日起，實施所得稅期終留抵稅額出口退稅規(guī)章制度。

　?。ㄒ唬┝硗夂虾跸铝袠藴实慕洜I者，能夠向負責人稅務局申請辦理退回增減留抵稅額：

　　1.自2020年4月稅金隸屬期起，持續(xù)六個月（按季繳稅的，持續(xù)2個一季度）增減留抵稅額均超過零，且第六個月增減留抵稅額高于50萬余元；

　　2.納稅信用等J 為AJ 或是BJ ；

　　3.申請辦理出口退稅前36月未產生騙領留抵出口退稅、進出口退稅或虛開增值稅增值稅專票情況的；

　　4.申請辦理出口退稅前36月未因逃稅被稅務局懲罰2次及左右的；

　　5.自2020年4月1日起未享有即征即退、先征后返（退）現(xiàn)行政策的。

　?。ǘ┍竟舅冈鰷p留抵稅額，就是指與2020年3月末對比新提升的期終留抵稅額。

　　（三）經營者本期容許退回的增減留抵稅額，依照下列計算公式：

　　容許退回的增減留抵稅額=增減留抵稅額×進行組成占比×60%

　　進行組成占比，為2020年4月至申請辦理出口退稅前一稅金隸屬期限內已抵稅的所得稅增值稅專票（含稅控盤機動車輛市場銷售統(tǒng)一F票）、中G 海關進口增值稅專用型交款書、解繳稅金完稅憑證標明的所得稅額占當期所有已抵扣進項稅的比例。

　?。ㄋ模┙洜I者應在所得稅稅務申報期限內，向負責人稅務局申請辦理退回留抵稅額。

　?。ㄎ澹┙洜I者出口商品勞務公司、產生跨境電商應納稅額個人行為，可用免抵退稅方法的，申請辦理免抵退稅后工資，仍合乎本公示要求標準的，能夠申請辦理退回留抵稅額；可用免出口退稅方法的，有關進項稅不可用以退回留抵稅額。

　　（六）經營者獲得退回的留抵稅額后，應相對調減本期留抵稅額。依照本條要求再度考慮出口退稅標準的，能夠再次向負責人稅務局申請辦理退回留抵稅額，但本條第（一）項第1點要求的持續(xù)期內，不可反復測算。

　?。ㄆ撸┮蕴撎岣唔?、虛報申請或別的蒙騙方式，騙領留抵退稅款的，由稅務局追討其騙領的退稅款，并依照《中華共和G 稅款征收管理法》等相關要求解決。

　?。ò耍┩嘶氐脑鰷p留抵稅額中央ZF 、地區(qū)分攤體制另行通知。

　　九、本公示自2020年4月1日起實行。

　　專此公示。

G 家財政部　G 家稅務總　中G 海關總署

2020年3月20日